Was ist der Übergangsbereich in der Sozialversicherung?
Laut § 20 Absatz 2 SGB IV gilt der Übergangsbereich seit 1.10.2022 für den Entgeltbereich von 520,01 Euro bis 2.000,00 Euro. Im Übergangsbereich gelten Besonderheiten für die Ermittlung der beitragspflichtigen Einnahmen und der Verteilung der Beitragslast.
Arbeitnehmende haben lediglich einen reduzierten Beitragsanteil zu zahlen. Dazu wird zunächst die beitragspflichtige Einnahme für den Gesamtsozialversicherungsbeitrag berechnet.
Formel zur Berechnung der beitragspflichtigen Einnahme für den Gesamtsozialversicherungsbeitrag:
F x G + ((1.600* / 1.600* - G) - (G / 1.600* - G) x F) x (AE - G)
Faktor F für den 01.10. bis 31.12. 2022 = 0,7009 (Bei einem durchschnittlichen Zusatzbeitrag seit 1.10.2022 in Höhe von 1,3 %. Der durchschnittliche Zusatzbeitrag wird bis zum 1.11. und der Faktor F bis zum 31.12. eines Jahres vom Gesetzgeber für das Folgejahr festgelegt. G bezeichnet die Geringfügigkeitsgrenze (seit 01.10.2022: 520 Euro).
Vereinfachte Formel:
1,144011111 x AE – 230,417778
Formel zur Berechnung der beitragspflichtigen Einnahme des Mitarbeitenden:
((1.600* / (1.600* - G)) x (AE - G)
AE: tatsächliches Arbeitsentgelt, G: Geringfügigkeitsgrenze
Vereinfachte Formel:
1,48148148 x AE - 770,3703696
Berechnung des Arbeitgeberbeitrags:
Vom ermittelten Gesamtsozialversicherungsbeitrag wird der Arbeitnehmerbeitrag abgezogen, so erhält man den Arbeitgeberbeitrag.
Auch wenn die beitragspflichtigen Einnahmen in der Gleitzone liegen, ist der eventuell Kinderzuschlag zur Pflegeversicherung in Höhe von 0,35 % allein vom Arbeitnehmer bzw. der Arbeitnehmerin zu tragen. Eine Beteiligung des Unternehmens findet nicht statt. Diese Beiträge werden durch die Firma vom Arbeitsentgelt einbehalten und an die Einzugsstelle abgeführt.
Übergangsregelung ab 1.10.2022
Für Personen, die vor dem 1.10.2022 eine mehr als geringfügige Beschäftigung mit einem Verdienst von 450,01 Euro bis 520,00 Euro aufgenommen haben, gilt ab 1.10.2022 eine Besitzstandsregelung. Bis 31.12.2023 gilt für diesen Personenkreis eine Übergangsregel für die Beitragsberechnung mit den bis 30.9.2022 geltenden Regelungen.
Beitragsberechnung im Übergangsbereich
Beschäftigungen mit einem monatlichen Arbeitsentgelt ab 520,01 Euro bis 2.000,00 Euro sind grundsätzlich versicherungspflichtig. Beschäftigte haben jedoch nicht sofort die vollen Beiträge zur Sozialversicherung zu entrichten.
Diese steigen jedoch mit dem Einkommen linear an.
Der Übergangsbereich gilt nicht für
- zur Berufsausbildung Beschäftigte (Auszubildende, Praktikant/innen in einem vorgeschriebenen Vor- oder Nachpraktikum),
- Personen, deren Arbeitsentgelt aufgrund stufenweiser Wiedereingliederung bei Arbeitsunfähigkeit reduziert wurde,
- Personen, die ein fiktives Arbeitsentgelt erhalten (zum Beispiel Behinderte),
- Personen mit vermindertem Arbeitsentgelt bei Kurzarbeit oder schlechtem Wetter,
- geringfügig entlohnte Beschäftigte, die nur aufgrund des Verzichts auf die Rentenversicherungsfreiheit in der RV versicherungspflichtig sind.
Das Unternehmen zahlt seinen Anteil der Beiträge zur Sozialversicherung, wie für versicherungspflichtige Beschäftigte, aus dem tatsächlichen Arbeitsentgelt. Die Beschäftigten zahlen verminderte Beiträge.
Übergangsbereichsberechnung bei mehreren Beschäftigungen
Müssen zum Beispiel mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen zusammengerechnet werden und erreichen diese ein Gesamtarbeitsentgelt von mehr als 520,00 Euro, aber nicht mehr als 2.000 Euro, ist die Übergangsbereichsregelung anzuwenden. Die Formel zur Ermittlung des beitragspflichtigen Arbeitsentgelts bei mehreren Beschäftigungen lautet:
[F x 520 + ([1600* : (1600* – 520)] – [520 : (1600* – 520)] x F) x (GAE – 520)] x (EAE : GAE)
GAE = Gesamtarbeitsentgelt
EAE = Einzelarbeitsentgelt
Ist eine Beschäftigung für sich allein betrachtet versicherungspflichtig, bleibt die erste geringfügig entlohnte Beschäftigung versicherungsfrei und wird bei der Übergangsbereichsregelung nicht berücksichtigt. Für die anderen Beschäftigungen gilt die Übergangsbereichsregelung, wenn das Gesamtarbeitsentgelt dieser anderen Beschäftigungen zusammen 2.000,00 Euro nicht übersteigt.
Übergangsbereichsberechnung bei mehreren Beschäftigungen in Teilmonaten
Das Übergangsbereichsentgelt bei Mehrfachbeschäftigten in Teilmonaten wird durch eine Hochrechnung auf den vollen Kalendermonat ermittelt.
Bei Mehrfachbeschäftigten ist der Übergangsbereich nur anzuwenden, wenn das insgesamt erzielte Arbeitsentgelt aller versicherungspflichtigen Beschäftigungen innerhalb des Übergangsbereichsrahmens liegt.
Für die Berechnung des beitragspflichtigen Übergangsbereichsentgelts muss jeder der beteiligten Unternehmen das bei ihm erzielte Entgelt ins Verhältnis zum Gesamtarbeitsentgelt setzen. Es erfolgt also eine anteilmäßige Aufteilung auf der Grundlage des Gesamtarbeitsentgelts.
Beginnt oder endet eine der Beschäftigungen im Übergangsbereich allerdings im Laufe eines Kalendermonats, ist die jeweilige beitragspflichtige Einnahme ausgehend von einer monatlichen beitragspflichtigen Einnahme zu ermitteln.
Das für den Teilmonat gezahlte Gesamtarbeitsentgelt ist zunächst auf den vollen Kalendermonat hochzurechnen. Aus dem hochgerechneten Gesamtarbeitsentgelt wird nach der Übergangsbereichsformel das „fiktive monatliche“ beitragspflichtige Arbeitsentgelt ermittelt.
Anschließend ist das fiktive monatliche Arbeitsentgelt auf die entsprechenden beitragspflichtigen Sozialversicherungstage zu reduzieren. Das anteilige beitragspflichtige Arbeitsentgelt ergibt sich dann für das jeweilige Unternehmen aus dem Verhältnis der jeweiligen Arbeitsentgelte zum Gesamtarbeitsentgelt.