Was sind steuerfreie Arbeitgeberleistungen?
Steuerfreie Arbeitgeberleistungen sind Zuwendungen für den Arbeitnehmer, die von der Lohnsteuer befreit sind. Dazu zählen beispielsweise die Arbeitnehmer-Sparzulage, doppelte Haushaltsführung oder Fortbildungen.
Welche steuerfreien Zuwendungen gibt es?
| Art | Voraussetzung | Umfang der Steuerfreiheit |
|---|---|---|
| Arbeitgeberdarlehen mit verbilligtem Zinssatz | Restschuld nicht größer als 2.600 Euro | Zinsvorteil steuerfrei |
ansonsten | Ermittlung Zinsvorteil mit marktüblichem Zinssatz: Anwendung der Freigrenze von 50 EUR möglich | |
Arbeitnehmer-Sparzulage | Vermögenswirksame Leistungen | steuerfrei |
Arbeitsessen | besonderer Arbeitseinsatz | bis 60 Euro (R 19.6 Absatz 2 LStR) |
Arbeitskleidung | typische Berufskleidung, die der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt überlässt | steuerfrei: gilt auch für die Barablösung eines Anspruchs auf Gestellung typischer Berufskleidung (§ 3 Nummer 31 EStG) |
Aufmerksamkeiten | Sachzuwendungen aus besonderem persönlichen Anlass | bis 60 Euro (R 19.6 Absatz 1 LStR) |
Auslagenersatz | Auslagenersatz liegt vor, wenn der Arbeitnehmer die Ausgaben für Rechnung des Arbeitgebers macht, und über die Ausgaben im Einzelnen abgerechnet wird | steuerfrei (§ 3 Nr. 50 EStG, R 3.50 LStR); gegebenenfalls pauschaler Auslagenersatz möglich |
Betriebsveranstaltungen | Sachzuwendungen anlässlich einer Betriebsveranstaltung; bis zu 2 Veranstaltungen/Jahr | jeweils bis 110 Euro Freibetrag pro Arbeitnehmer/in (§ 19 Absatz 1 EStG) |
Corona-Prämie | Corona bedingte Geld- oder Sachzuwendung im Zeitraum 1.3.2020 bis 31.03.2022 | bis 1.500 Euro steuerfrei § 3 Nummer 11a EStG |
| Doppelte Haushaltsführung | bei Unterhaltung eines eigenen Hausstands am Lebensmittelpunkt nebst finanzieller Beteiligung und eines eigenen Hausstands an der ersten Tätigkeitsstätte (am Ort der auswärtigen Beschäftigung) und Übernachtung (§9 Absatz 1 EStG) | – wöchentliche Heimfahrt unter Ansatz der Entfernungspauschale – für die ersten drei Monate Ansatz der Verpflegungspauschalen je nach Dauer der Abwesenheit von der Hauptwohnung – Einzelnachweis der Übernachtungskosten am Beschäftigungsort (höchstens 1.000 Euro monatlich); für Arbeitgebererstattung: Pauschale von bis zu 20 Euro/ Übernachtung ist für die ersten drei Monate steuerfrei, danach nur noch bis zu 5 Euro/Übernachtung (R 9.11 Absatz 10 Seite 7 Nummer 3 LStR) |
Ehrenamtspauschale | Einnahmen aus nebenberuflicher gemeinnütziger Tätigkeit für steuerbegünstigte Körperschaften | bis 840 Euro jährlich (§ 3 Nummer 26a EStG) |
Erholungsbeihilfen | Pauschalierung der Lohnsteuer mit 25 % für Zuwendungen an | Höchstbetrag im Kalenderjahr |
Arbeitnehmer | bis 156 Euro | |
Ehegatten | bis 104 Euro | |
| Kinder | bis 52 Euro/Kind | |
Fehlgeldentschädigung | Kassenverantwortung, Kassendienst | bis 16 Euro/Monat (R 19.3 Absatz 1 LStR) |
Fortbildung | berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers | kein Arbeitslohn, wenn die Bildungsmaßnahme im ganz überwiegend betrieblichen Interesse des Arbeitgebers durchgeführt wird (R 19.7 LStR, § 3 Nummer 19 EStG) |
Gesundheitsförderung | zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustands und der betrieblichen Gesundheitsförderung (§§ 20, 20a SGB V) | bis 600 Euro/Kalenderjahr (§ 3 Nummer 34 EStG) |
| Getränke und Genussmittel zum Verzehr im Betrieb während der Arbeitszeit | sogenannte Aufmerksamkeiten | kein Arbeitslohn, auch wenn unentgeltlich überlassen (R 19.6 Absatz 2 LStR) |
Heimarbeiterzuschlag | Lohnzuschläge, die den Heimarbeitern zur Abgeltung der mit der Heimarbeit verbundenen Aufwendungen neben dem Grundlohn gezahlt werden | steuerfrei §§ 3 Nummer 30 und 50 EStG, soweit die Zuschläge 10 % des Grundlohns nicht übersteigen (R 9.13 Absatz 2 LStR) |
Jobticket | Leistungen des Unternehmens für Fahrten des Arbeitnehmers mit öffentlichen Verkehrsmitteln | Steuerfreiheit des Werts für überlassene Fahrkarten (verbilligt oder kostenlos) beziehungsweise Zuschüsse für vom Arbeitnehmer gekaufte Fahrberechtigungen, wenn die Leistungen zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden (§ 3 Nummer 15 EStG) |
Kinderbetreuung | zusätzlich vom Unternehmen gezahlte Kinderbetreuungskosten für eine kurzfristig aus dienstlichen Gründen erforderlich gewordene Betreuung | steuerfrei bis 600 Euro/Kalenderjahr (§ 3 Nummer 34a EStG) |
Kindergartengebühren | Unterbringung von Kindern der Arbeitnehmer/innen in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen | Steuerfreiheit für zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn erbrachte Leistungen des Unternehmens zur Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern der Beschäftigten (§ 3 Nummer 33 EStG; R 3.33 LStR) |
Ladestrom, Ladevorrichtung für Elektrofahrzeuge | vom Arbeitgeber gewährte Vorteile für das elektrische Aufladen eines privaten Elektro- oder Hybridelektrofahrzeugs von Beschäftigten im Betrieb des Unternehmens und die private Nutzung zeitweise überlassener betrieblicher Ladevorrichtungen | steuerfrei (§ 3 Nummer 46 EStG), bis Ende 2029 befristet (JStG 2019) |
| Mutterschaftsgeld nach dem MuSchG und vergleichbaren Regelungen | gezahltes Mutterschaftsgeld, auch Zuschuss | steuerfrei (§ 3 Nummer 1d EStG) |
Notstandsbeihilfe | Krankheit, Unglück, Katastrophen | bis 600 Euro/Kalenderjahr (R 3.11 LStR) |
Pensionskasse, Beiträge | Beiträge an eine kapitalgedeckte Pensionskasse beziehungsweise an eine umlagefinanzierte Pensionskasse | Steuerfreiheit bei Kapitaldeckung bis 8 % der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung (2023 = 8% von 87.600 Euro = 7.008 Euro) § 3 Nummer 63 EStG; Beiträge an eine umlagefinanzierte Pensionskasse sind bis zu 3 % der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung (2023: 2.628 Euro) steuerfrei) |
Personalcomputer | Nutzungsüberlassung eines betrieblichen PC, Datenverarbeitungs- oder Telekommunikationsgeräts einschließlich technischem Zubehör und Software an Arbeitnehmende zur Privatnutzung oder kostenlose Übereignung eines solchen Geräts | Die Nutzungsüberlassung solcher betrieblichen Geräte (PC) an den Arbeitnehmer zur Privatnutzung ist steuerfrei (§ 3 Nummer 45 EStG, R 3.45 LStR). |
Pflegebonus | Corona bedingte Zuwendung im Zeitraum 18.11.2021 bis 31.12.2022 | bis 4.500 € steuerfrei § 3 Nr. 11b EStG |
Rabatte | – vergünstigte Abgabe arbeitgebereigener Waren oder Dienstleistungen – Kürzung des ortsüblichen Preises um 4 % | bis 1.080 Euro/Kalenderjahr (§ 8 Absatz 3 EStG) |
| Reisekosten (Fahrtkosten) | Nutzung des eigenen Kfz bei beruflicher Auswärtstätigkeit | 0,30 Euro je gefahrenen Kilometer (§ 9 Absatz 1 Seite 3 Nummer 4a EStG) |
Sachprämien | (Kundenbindungsprogramme, Payback und so weiter) Vorteile aus Sachprämien | Für Vorteile aus Sachprämien besteht eine Steuerbefreiung gem. § 3 Nummer 38 EStG--Einkommensteuergesetz; Steuerfreiheit bis 1.080 Euro jährlich; ansonsten Pauschalierungsmöglichkeit (§ 37a EStG) mit 2,25 % des Prämienwerts durch Prämienanbieter |
Sammelbeförderung durch den Arbeitgeber | unentgeltliche oder verbilligte Sammelbeförderung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit einem vom Unternehmen gestellten Beförderungsmittel | Steuerfreiheit, soweit die Sammelbeförderung für den betrieblichen Einsatz der Beschäftigten notwendig ist (§ 3 Nummer 32 EStG, R 3.32 LStR) |
Studiengebühren | Übernahme der Studiengebühren durch das Unternehmen | gegebenenfalls steuerfrei bei Ausbildungsdienstverhältnis mit etwaiger Rückzahlungsverpflichtung der Studierenden (BMF, 13.4.2012 – BStBl. I 2012 Seite 531) |
Telekommunikationsaufwendungen | Aufwendungsersatz für berufliche Telekommunikationskosten | ohne Einzelnachweis bis 20 % des Rechnungsbetrags, höchstens 20 Euro monatlich steuerfrei (§ 3 Nummer 50 EStG) |
Trinkgelder | anlässlich und zusätzlich zu einer Arbeitsleistung von einem Dritten freiwillig und ohne Rechtsanspruch gezahlt | insgesamt steuerfrei (§ 3 Nummer 51 EStG) |
Übernachtungspauschale bei Berufskraftfahrern | pro Arbeitstag mit Anspruch auf Verpflegungspauschale für mehrtägige Dienstreisen beziehungsweise für An -und Abreisetage | 8 Euro täglich (§ 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5b EStG) |
Übungsleiterfreibetrag | Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit als Übungsleiter im Dienst einer juristischen Person des öffentlichen Rechts oder einer gemeinnützigen Einrichtung | steuerfrei bis 3.000 Euro jährlich (§ 3 Nummer 26 EStG) |
Umzugskosten | steuerfrei bis zur Höhe der nach dem Bundesumzugskostengesetz (BUKG) und der Auslandsumzugskostenverordnung vorgesehenen Beträge | Pauschale für sonstige Umzugsauslagen seit 1.4.2022 (R 9.9 LStRLStR) – 886 € – Erhöhungsbetrag für weitere Personen 590 € |
Vermögensbeteiligungen | Vermögensbeteiligungen am Unternehmen des Arbeitgebers | steuerfreier Vorteil bis 360 Euro jährlich (§ 3 Nummer 39 EStG); für neue Beteiligungen 1.440 € jährlich |
Verpflegungsmehraufwendungen bei Auswärtstätigkeit | Abwesenheit pro Kalendertag | Inlandspauschbeträge (§ 9 Absatz 4a EStG) |
mehr als 8 Stunden | 14 Euro (§ 9 Absatz 4a EStG) | |
bei vorausgegangener oder nachfolgender Übernachtung unabhängig von der tatsächlichen Dauer (Ab- und Anreisetag) | 14 Euro (§ 9 Absatz 4a EStG) | |
24 Stunden | 28 Euro (§ 9 Absatz 4a EStG) | |
Werkzeuggeld | Entschädigungen für die betriebliche Nutzung von Werkzeugen der Arbeitnehmenden | steuerfrei, soweit die Entschädigungen die entsprechenden Aufwendungen der Beschäftigten nicht übersteigen (§ 3 Nummer 30 EStG, R 3.30 LStR) |
| Zukunftssicherung | der Betrieb kann die Zukunftssicherungsleistungen für seine Beschäftigten gegebenenfalls steuerfrei belassen (Einzahlungen in Pensionsfonds, Pensionskasse, Direktversicherung bei Kapitaldeckung) | Steuerfreiheit bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze zur Rentenversicherung (2023 = 7.008 Euro) bei Einzahlungen in eine umlagefinanzierte Pensionskasse sind die Einzahlungen bis 3 % der Beitragsbemessungsgrenze zur Rentenversicherung (2023 = 2.628 Euro) jährlich steuerfrei; von den Beiträgen für eine Unfallversicherung kann die Lohnsteuer mit einem Pauschsteuersatz von 20 % erhoben werden |
Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit | Steuerfreiheit für neben dem Grundlohn gezahlte Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge; maximaler steuerlicher Grundlohn: 50 Euro/Stunde | Steuerfreiheit für Nachtarbeit bis zu 25 %, für Sonntagsarbeit bis zu 50 %, für Feiertagsarbeit bis zu 125 % des jeweiligen Grundlohns (§ 3b EStG) |
* Voraussichtliche Werte